詳細信息>>

                    廣義上的"小微企業"一般是指按按《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)規定的標準劃分的小型、微型企業,各行企業的劃分標準是不同的,具體可以參見工信部聯企業[2011]300號。狹義上的"小微企業"認定標準各有區別。稅法上的小微企業,其所得稅方面和增值稅方面享受稅收優惠政策的認定標準也不相同。

                    企業所得稅范疇的小微企業

                    條件(一)從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

                    工業企業:

                    年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元

                    其他企業:

                    年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。(依據《企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號))

                    2015年1月1日開始,上述從業人數和資產總額應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:   
                    ??????季度平均值=(季初值+季末值)÷2   
                    ??????全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4   
                    ??????年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

                    條件(二)屬于企業所得稅居民企業(依據國稅函[2008]650號)

                    企業所得稅優惠政策

                    (小型微利企業所得稅優惠實行"以報代備",直接填申報表對應的欄次,即完成備案)

                    一、小型微利企業減免稅優惠政策

                    依據《企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)、《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)規定,自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。

                    二、小型微利企業固定資產加速折舊和一次性扣除優惠

                    (依據財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、國家稅務總局公告2014年64號、國家稅務總局公告2015年第68號)

                    下列行業的小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備可按下表適用固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策

                    所屬行業 儀器、設備購進時間 單位價值 適用政策
                    1、生物藥品制造業 2、專用設備制造業 3、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸企業制造業 4、計算機、通信和其他電子設備制造業 5、儀器儀表制造業 6、信息傳輸、軟件和信息技術服務業 2014年1月1日以后 100萬元(含)以下 允許一次性計入當期成本費用在計算應納所得稅時扣除
                    100萬元以上 可由企業選擇縮短折舊年限或采用加速折舊的方法
                    輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業 2015年1月1日以后 100萬元(含)以下 允許一次性計入當期成本費用在計算應納所得稅時扣除
                    100萬元)以上 可由企業選擇縮短折舊年限或采用加速折舊的方法

                    增值稅范疇的小微企業

                    條件(一)屬于增值稅小規模納稅人

                    條件(二)月銷售額≤2萬元(季度銷售額≤6萬元)

                    條件(三)屬于企業或非企業性單位

                    條件(四)2萬元≤月銷售額≤3萬元(6萬元≤季度銷售額≤9萬元)

                    增值稅優惠政策

                    一、同時符合條件(一)、(二)、(三)的“小微企業”,自2013年8月1日起,暫免征收增值稅。(依據:財稅[2013]52號、國家稅務局公告2013年第49號)

                    一、同時符合條件(一)、(四)的“小微企業”,自2014年10月1日起至2015年12月31日,免征增值稅。(依據:財稅[2014]71號、國家稅務局公告2014年第57號)

                    不需要辦理稅收優惠備案或審批

                    "小微企業"免征增值稅的會計處理:小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法規定計算應交增值稅,并確定應交稅費,在達到財稅[2013]52號文件規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。(依據:財會[2013]24號)

                    11选5任四包赚不赔40注